爲了加強企業所得稅稅前扣除憑證管理，規範稅收執法，優化營商環境，現將光樂(jiāng)《企業所得稅稅前扣除憑區和證管理辦法》(國(guó)家稅務總局公告2劇時018年第28号)相關的熱點問答公布如下，請大家了解一下! 一、問：企業發(fā)生的支出在稅前扣除高司條件是什麼(me)? 答：根據現行企業所得稅法及有關規定，企這動業發(fā)生的支出在稅前扣除，應同時(秒小shí)具備兩(liǎng)個條件：一是企業實際發(fā)生的與用議取得收入有關、合理的支出;二是稅前扣鐵電除憑證還(hái)須符合國(guó)家稅務總局公告2018年第2就河8号等有關規定。 二、企業稅前扣除憑證是什麼(me)? 答：企業稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所影紅得稅應納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關的、合放算理的支出實際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類憑證。适用于企靜會業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。 三、問：企業稅前扣除憑證應遵循哪些們鐘原則? 答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性見家原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(醫近jīng)濟業務真實，且支出已經(jīng)實際發(電厭fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國(g海舊uó)家法律、法規等相關規定;關聯性是指稅前扣除憑證東林與其反映的支出相關聯且有證明力開到。 四、問：企業稅前扣除憑證包括哪些? 答：稅前扣除憑證按照來源分爲内部憑證和外部憑證。 内部憑證是指企業自制用于成(chéng)本、費用、損失和其他老子支出核算的會(huì)計原始憑證。内部憑證的填制和使好線用應當符合國(guó)家會(huì)計法律、法規等相關規定放能。 外部憑證是指企業發(fā)生經(jīng)營活動和其他又亮事(shì)項時(shí)，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(小志fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質來要發(fā)票和電子發(fā)票)腦不、财政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等還謝。 五、問：企業應在什麼(me)時(shí)間取得稅前扣除憑證? 答：企業應在當年度企業所得稅法間友規定的彙算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。 六、問：我單位在境内發(fā)生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些? 答：(一)企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(看分以下簡稱“應稅項目”)的，對(d街喝uì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以錢刀發(fā)票(包括按照規定由稅務計筆機關代開(kāi)的發(fā)票)作慢大爲稅前扣除憑證;對(duì)方爲事報依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(s跳區hì)小額零星經(jīng)營業務的個人農湖，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或為玩者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名器南及身份證号、支出項目、收款金額等相關時我信息。 小額零星經(jīng)營業務的判斷标準是個城爸人從事(shì)應稅項目經(jīng少火)營業務的銷售額不超過(guò)增值稅相花要關政策規定的起(qǐ)征點。 稅務總局對(duì)應稅項目開(kāi文藍)具發(fā)票另有規定的，以規定的發(fā)票或者票據作爲稅城花前扣除憑證。 (二)企業在境内發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對(從爸duì)方爲單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(妹雪fā)票以外的其他外部憑證作爲稅前話森扣除憑證;對(duì)方爲個人的，以内部憑證作爲稅前腦愛扣除憑證。 企業在境内發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以睡很開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作爲稅前些兵扣除憑證。 七、問：我單位在境外發(fā)生的支老男出項目，稅前扣除憑證有哪些? 答：企業從境外購進(jìn)貨物或者勞務發(fā)生的支出，在子以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有友件發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作爲稅前扣除憑證兵湖。 八、問：我單位取得不合規的發(fā)票，怎麼(m頻文e)處理? 答：企業取得私自印制、僞造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、購刀虛開(kāi)、填寫不規範等不符合規定的發(fā)吧下票(以下簡稱“不合規發(fā)票”)，以及取得不符合國(guó)家湖和法律、法規等相關規定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規其他廠美外部憑證”)，不得作爲稅前扣除憑證年筆。 企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者又錢取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)放朋生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要金藍求對(duì)方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外懂秒部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)後(街女hòu)的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作爲稅前扣除憑證。 企業在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票山時、其他外部憑證過(guò)程中，因對(行分duì)方注銷、撤銷、依法被(bèi)吊銷營業執照、被(bè外書i)稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā術男)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性後(h冷冷òu)，其支出允許稅前扣除： (一)無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證站我明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(作書jīng)營戶、破産公告等證明資料); (二)相關業務活動的合同或者協議; (三)采用非現金方式支付的付款憑證; (四)貨物運輸的證明資料; (五)貨物入庫、出庫内部憑證; (六)企業會(huì)計核算記錄以及其時下他資料。 前款第一項至第三項爲必備資料。在站 九、問：我單位在企業所得稅彙機雨算清繳期未取得部分支出項目的發(fā)票，怎麼(me)處理? 答：企業以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其會那他外部憑證，且相應支出在該年度沒(m理多éi)有稅前扣除的，在以後(hòu街雪)年度取得符合規定的發(fā)要會票、其他外部憑證或者按照國(guó)家稅務總局公告20相日18年第28号第十四條的規定提供可弟議以證實其支出真實性的相關資料，相應爸理支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過(guò)五白視年。 十、問：我單位被(bèi)主管稅媽文務機關告知取得不合規發(fā)票，怎麼(me)處理人門? 答：彙算清繳期結束後(hòu習快)，稅務機關發(fā)現企業應當取得而未取得發(fā)票動動、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知能玩企業的，企業應當自被(bèi)告知之日起(qǐ)60日内補開(kāi)、換開(月分kāi)符合規定的發(fā)票、其見話他外部憑證。其中，因對(duì)方特殊原家北因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(窗藍fā)票、其他外部憑證的，企業應當相路按照國(guó)家稅務總局公告2018年第28号第十四條的規定，也問自被(bèi)告知之日起(qǐ)60日内提供可以證實鐵動其支出真實性的相關資料。 企業在規定的期限未能(néng)補開(kāi)、換開(kāi)那問符合規定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能(néng)按跳藍照國(guó)家稅務總局公告2018年第28号第十四條的規定提供相關資料問子證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生看湖年度稅前扣除。 國(guó)家稅務總局北京市稅務局企業所得稅處 2022年4月12日 | 
